В русский язык термин “оффшорный”, “оффшор” пришёл из английского языка, где “off-shore” буквально означает “вне берега”, “в открытом море”, “изолированный”. В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

В самом общем виде под оффшорными центрами-зонами понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

Из сказанного вытекает, что “оффшор” – понятие экономико-организационное и отнюдь не юридическое. Это всего лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов. Законной или не законной является оффшорная деятельность может быть определено лишь во всех совокупных рамках законодательства. Поясним сказанное следующим примером: транспортная компания, зарегистрированная в зоне, известной как оффшорный центр, производит международные перевозки. Ее деятельность совершенно законна, если она везет из Казахстана в Россию зерно, и незаконна, если пытается под прикрытием зерна ввезти наркотики.

“Каждый вправе вести свои дела так, чтобы, в соответствии с законодательством, свести налоговые выплаты к минимуму. Если ему это удается, то, не смотря на недовольство его находчивостью, выражаемое служащими Комиссии внутреннего налогообложения или другими плательщиками налогов, никто не вправе его вынудить к дополнительным налоговым платежам.”

Лорд Томлин в деле “Комиссия внутреннего налогообложения против герцога Вестминстерского”, 1936г

Термин “Offshore” (по английски – вне берега, вне границ) вошел в обиход в пятидесятые годы прошлого столетия в Америке. Тогда одна из американских финансовых фирм перенесла свою деятельность на территорию с благоприятным налоговым климатом вне американской юрисдикции.

И хотя ныне широко используемый термин появился сравнительно недавно, деятельность, характеризуемая как оффшорная, существует куда дольше. Капитал идет туда, где ему лучше, это столь же непреложный закон, как фундаментальный закон физики: тепло идет от нагретого тела к холодному. Каким образом добились столь небывалого расцвета и могущества такие государства-карлики как Гонконг или Сингапур? Неужели были открыты небывалые залежи бесценных ископаемых или развернуты огромные производства? Да производства были развернуты, финансовые производства, производства по деланию денег.

Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций – высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса. Поэтому обозреть размах оффшорной деятельности в мире весьма и весьма не просто. Но есть отдельные виды деятельности, которые, как верхушка айсберга торчат из воды, показывая всю огромность и ту важную роль для мировой экономики, которую играют оффшоры.

Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, тепрь, кажется, Панама. Если бы мировой флот платил исправно свою дань зажиревшим чиновникам по налоговым ставкам таких стран как Америка и прочих “Больших Семерок”, то цены на грузоперевозки взлетели бы до небес, а с ними и цены на товары, которые изготовляются по всему миру, и они перестали бы продаваться. Великая Депрессия первой половины прошлого века показалась бы просто эпохой процветания по сравнению с наступившим коллапсом мировой экономики.

Не только мировой флот, но и крупнейшие транснациональные корпорации имеют свои шатб-квартиры в уютных налоговых гаванях, что было видно на примере источников процветания мировых финаносвых центров расположенных вдали от супербогатых стран.

Приведенные примеры показывают какую огромную роль играют оффшоры в развитии мировой экономики.

Но вовсе не нужно быть мультимиллионером, чтобы застраховать свой бизнес от жадности и произвола местных чиновников. Ныне открыть полноценное предприятие в зоне, где будет наивысшая гарантия развития Вашего бизнеса обойдется менее одной тысячи долларов! Если бизнесмен не может позволить себе выложить одну -две тысячи долларов на самые насущно необходимые свои потребности, ему следует оставить такой бизнес и найти работу с восьми до пяти, чтоб голова о налогах и проверках болела у других.

В России самая многочисленная когорта киллеров держит в руках не винтовки с оптическим прицелом и одевает не перчатки, чтобы скрыть следы, а носит нарукавники и вооружена авторучками и калькуляторами. Это налоговые инспекторы, им могут “заказать” чужой бизнес, а могут и сами проявить инициативу и шантажировать бизнес проверками. Не лучше ли сделать так, чтоб господам чиновникам нечего было проверять – это Вам открыть свой оффшорный бизнес.

В России на сегодняшний день нет специального законодательства, которое регулировало бы оффшорных схем, при этом на законодательном уровне предприняты ряд шагов…

В России на сегодняшний день нет специального законодательства, которое регулировало бы оффшорных схем, при этом на законодательном уровне предприняты ряд шагов, ограничивающих использование оффшоров с целью снижения вывоза нелегального капитала из России по контрактам с признаками фиктивности. К таким документам можно отнести Указание ЦБ РФ от 12.02.1999г. № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валютного законодательства». С 01.01.2008 г вступил в силу Приказ Минфина от 13.11.2007г №108Н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)». В перечень вошли как классические оффшоры (например, Британские Виргинские острова, Каймановы острова), но и Кипр, и Лихтенштейн.

Следует отметить, что Россия пошла по примеру Европы, определив перечень оффшорных юрисдикций, за операции с компаниями из этих юрисдикций предполагается повышенный контроль государственных органов. Это своеобразный «черный список» компаний, но при этом полного запрета использования операций с такими компаниями нет.

При всем том, что «оффшорная компания» для многих предпринимателей и государственных органов является, чуть ли не синонимом налогового преступления, но для многих российских компаний использование оффшора имеет свои преимущества. К примеру, во многих юрисдикциях (Кипр, Австрия) в отличие от России отсутствует валютное регулирование. В России Федеральным Законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предполагается необходимость составления паспорта сделки при совершении ряда валютных операций, перечисленных в пункте 3.1. Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Оффшоры успешно используются для налогового планирования, как при совершении определенных сделок, так и при деятельности холдинговых компаний. К примеру, оффшорные компании на Кипре выгодны при совершении сделок купли-продажи акций, так как прибыль от операций с ценными бумагами, полученная резидентом Кипра освобождены от корпоративного налога (статья 8 Закона Кипра о доходах 2002г.) (The Income Tax Law of 2002).

Статистка Лондонской фондовой биржи свидетельствует, что большинство российских компаний выходят на IPO через нерезидентные компании, среди которых есть фирмы, зарегистрированные в Люксембурге, Нидерландах, Великобритании и в классических оффшорах.

С точки зрения бизнеса, использование оффшоров является перспективным направлением. Сегодня в России бытует стереотип, что оффшор всегда используются только для уклонения от налогов в России. Налоговики и судебные инстанции считают, что не нужно регистрировать оффшорную компанию, лучше вести бизнес, получать прибыль и платить установленные налоги в России.Можно ли избежать проблем с налоговыми и другими контролирующими органами? Можно, только нужно доказать, что оффшор нужен не только для минимизации налогов в России? Помощь опытных юристов и аудиторов позволит обосновать необходимость оффшорной компании для развития бизнеса.

Сегодня наблюдается следующая тенденция: российские предприниматели все реже используют классические оффшоры , предпочитая европейские юрисдикции с высокой репутацией.

Основная схема вывода деятельности фирм и предприятий из-под “пресса” налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего бизнеса и взаимоотношений с партнерами) – исключительно документально – оформляют свою деятельность через низконалоговую горноалтайскую компанию. Низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит доход этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями: с 65%-75% до 10%-20% – в зависимости от вида деятельности и объема налогов.
Дешевые варианты налоговой оптимизации редко являются юридически чистыми. Можно созжать в оффшорной зоне одну фирму и работь в своем городе, тщательно соблюдая конфиденциальность и требования арбитражной практики, определяющие место деятельности компании в целях налогообложения. Если у Вас есть грамотный консультант, то для некоторых видов деятельности, как временная схема, это бывает приемлемо. Но настоящая, реально действующая налоговая схема строится с участием нескольких фирм (двух, трех, иногда большего числа), часть которых расположена в месте осуществления основной деятельности,часть в различных по своему назначению и специфике оффшорах.
При этом взаимоотношения между всеми элементами схемы оформляются целой системой договоров, тщательно просчитываются денежные потоки между фирмами-участниками. И все это делается на основе строжайшего соблюдения духа и буквы зарубежного и российского законодательства, в первую очередь налогового. Такая схема имеет шанс реально функционировать, естественно, при условии постоянной юридической и бухгалтерской поддержки.
Если у Вас большие обороты, низконалоговая компания (или оффшор) может оказаться для Вас необходимой. Если обороты невелики, то расходы на учреждение и содержание оффшора могут превысить экономию по налоговым платежам, соответственно оффшор Вам невыгоден, и предпочтительнее будет разработать эффективную налоговую схему без участия этого дорогостоящего элемента.
Если Вы ведете внешнеэкономическую деятельность, то оффшор Вам явно необходим, а вот какой, в какой конкретно стране – зависит от направления Вашей деятельности. Многие, очень многие зарубежные оффшоры совершенно бесполезны для одних видов внешнеэкономических операций и весьма выгодны для других.
Если Вы ведете деятельность только на территории РФ, зарубежные оффшоры, скорее всего, Вам будут ни к чему: если Вы не торгуете с Парагваем, то для решения налоговых проблем удобнее открывать оффшорную фирму не за границей, а в Эвенкии, на Алтае или в Калмыкии.
Работа через иностранный оффшор сложно согласуется с валютным и налоговым законодательством, поэтому при построении налоговой схемы с участием зарубежного оффшора надо проявлять особую осмотрительность. Соответственно и стоит разработка подобных схем недешево. Работа через российский оффшор осуществляется на основании российского законодательства, сам оффшор создан по российским законом, и, несмотря на имеющие иногда место несогласованности в федеральных законах и местных законах оффшорных территорий, несмотря на непримиримую позицию налоговой инспекции высоконалоговых регионов, построить корпоративную схему, идеально согласующуюся с законом куда проще, если в центре этой схемы оффшор в Калмыкии, а не на Сейшельских островах.
Можно ли вообще не платить налоги, используя оффшор? В общем случае оффшор помогает платить меньше, но не освобождает от обязанности платить вообще. Если в рекламном проспекте конторы, специализирующейся на оффшорах Вы видите лозунги типа ” 3% от выручки и больше никаких налогов”, то знайте – так не бывает. Платить придется : 3% от выручки и плату за патент (если используется упрощенка), периодические сборы в бюджет оффшорной территории (от 70 МРОТ до 300$), федеральные налоги (поскольку власти оффшорной территории могут отменить только местные налоги, но не федеральные), все или большую часть налогов с деятельности фирм, соединенных в одну схему с оффшором, приличную сумму за создание оффшора, за секретарское обслуживание (по желанию), за разработку корпоративных схем (хотя бы своему юристу), за экспертизу и оформление каждой операции, которую Вы будете проводить через свой оффшор (своему бухгалтеру) и т.д.
Можно, конечно сэкономить и платить обещанные 3% плюс немного за регистрацию – но риск налоговых санкций многократно увеличивается. Правда, предприимчивые предприниматели вычислили, что ежегодно менять оффшор дешевле, чем полностью его обслуживать, но при этом они полностью выходят из правового поля и опускаются до “черных” схем, злоупотребляя “лояльностью” налоговых органов оффшорных зон, которая, сама по себе, не гарантирует освобождение от юридичесой и финансовой ответстенности.

Оффшорные компании классифицируют в зависимости от вида оффшорной зоны, целей, преследуемых владельцем оффшора, и конкретного способа законной минимизации налоговых обязательств – метода оптимизации.

В современном деловом мире действует более 50 оффшорных зон. Это, например, Австрия, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские острова, Барбадос, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Великобритания, Венгрия, Германия, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Дания, Джерси, Доминика, Дубаи, Израиль, Ирландия, Каймановы острова, Кипр, Китай, Коста-Рика, Лабуан, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Мальта, Мадейра, Маршалловы острова, Монако, Монтенегро, Науру, Невис, Нидерланды, Ниуэ, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Джерси, Остров Мэн, Острова Кука, Нидерланды, Новая Зеландия, Панама, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс, Сент-Люсия, Сейшельские острова, Сингапур, США, Теркс и Кайкос, Швейцария, Уругвай, Эстония и другие.

В зависимости от целей, которых желает достичь собственник оффшорной компании, различают оффшоры, подходящие:

1) для организации и эффективного осуществления посреднических экспортно-импортных торговых операций;

2) для открытия депозитов, расчётных, мультивалютных, кредитных, дебетово-кредитовых и других счетов в иностранных банках различного класса (от стандартных и до первоклассных), организации расчётов между контрагентами с помощью таких действенных финансовых инструментов, как аккредитив, инкассо или чек;

3) для оптимизации налоговых издержек, то есть официальной и законной минимизации расходов на уплату налогов;

4) для устранения проблем с двойным налогообложением получаемых доходов или иного использования норм (или же их отсутствия) ратифицированных конвенций и соглашений об избежании двойного налогообложения.

В зависимости от способа оптимизации налоговых затрат выделяют:

1) оффшорные зоны классического типа – оффшор в подобной зоне обычно стоит недорого, налогообложение и требования к ведению бухгалтерского и финансового учёта полностью отсутствуют, но существует обязанность владельца оффшорной компании уплачивать в бюджет оффшорного государства ежегодный сбор, есть номинально-минимальные условия относительно размера уставного фонда, наличия секретаря и самих персон собственников компании;

2) оффшорные зоны с низким уровнем налогообложения – оффшоры в таких зонах обычно облагаются налогами, но по очень скромной ставке, требования к бухгалтерскому и финансовому учету официально регламентируются;

3) оффшорные зоны с льготными схемами налогообложения – оффшорные компании в данных зонах выгодны при грамотном использовании особенностей местного коммерческого и финансового законодательства;

4) оффшорные зоны в таких штатах США, как Арканзас, Делавэр, Кентукки, Колорадо и Орегон, – оффшоры в штатах обязаны уплачивать фиксированный федеральный налог, но их владельцы освобождены от уплаты налогов с доходов, полученных за пределами штата, финотчетность строго обязательна. Правительство США неоднозначно относится к собственникам оффшорных компаний на собственной территории, часто меняет законодательство по этому поводу, далеко не во всем мире американские оффшоры пользуются уважением.

Знание видов оффшорных компаний и особенностей законодательства оффшорных зон, умение использовать знание на практике способны помочь и отдельному, частному предпринимателю, и крупным деловым структурам ежегодно экономить многие тысячи и миллионы долларов и евро.

Что такое оффшорные зоны (оффшоры).
В русский язык термин “оффшорная зона”, “оффшор” пришел из английского языка, где “off-shore” буквально означает “вне берега”, “в открытом море”, “изолированный”. В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.
Духи с феромонами – отличное средство для легких знакомств!

Из сказанного вытекает, что “оффшор” – понятие экономико-организационное и отнюдь не юридическое. Это всего лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов. Законной или не законной является оффшорная деятельность может быть определено лишь во всех совокупных рамках законодательства.

Зачем нужны оффшорные зоны.
Термин офшшорной зоны вошел в обиход в пятидесятые годы прошлого столетия в Америке. Тогда одна из американских финансовых фирм перенесла свою деятельность на территорию с благоприятным налоговым климатом вне американской юрисдикции.

И хотя ныне широко используемый термин появился сравнительно недавно, деятельность, характеризуемая как оффшорная, существует куда дольше. Капитал идет туда, где ему лучше, это столь же непреложный закон, как фундаментальный закон физики: тепло идет от нагретого тела к холодному. Каким образом добились столь небывалого расцвета и могущества такие государства-карлики как Гонконг или Сингапур? Неужели были открыты небывалые залежи бесценных ископаемых или развернуты огромные производства? Да производства были развернуты, финансовые производства, производства по деланию денег.

Одно из главных преимуществ оффшорных юрисдикций – высокая степень конфиденциальности, приватности ведения бизнеса.
Духи с феромонами – возможность привлечь ранее недоступного партнера

Самый большой в мире флот имела одно время Либерия, теперь, кажется, Панама. Если бы мировой флот платил исправно налоги по налоговым ставкам таких стран как Америка и прочих крупных держав, то цены на грузоперевозки взлетели бы до небес, а с ними и цены на товары, которые изготовляются по всему миру, и они перестали бы продаваться. Великая Депрессия первой половины прошлого века показалась бы просто эпохой процветания по сравнению с наступившим коллапсом мировой экономики.

Не только мировой флот, но и крупнейшие транснациональные корпорации имеют свои шатб-квартиры в уютных налоговых гаванях, что было видно на примере источников процветания мировых финаносвых центров расположенных вдали от супербогатых стран.

Приведенный пример показывают какую огромную роль играют оффшорные зоны в развитии мировой экономики.

При определении “правил игры” с оффшорами общая направленность политики государства складывается из деятельности целого ряда государственных органов. В статье мы систематизировали основные направления политики отдельных государственных органов и государства в целом относительно взаимоотношений с оффшорными зонами и компаниями, зарегистрированными в них.

Отношение к оффшорам в России складывается как в процессе и результате правоприменительной практики, работы налоговых, таможенных и прочих органов, так и в результате определения общей политики государства.

Послание Президента РФ

Президент России еще в 2005 году в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию заявил, что необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами (в том числе и в оффшорах), в национальную экономику. Для решения данного вопроса им был предложен ряд мер.

Во-первых, это проведение так называемой амнистии капитала. Объявляя амнистию капитала, государство предоставляет возможность вернуть капиталы, которые крутятся в оффшорных зонах либо осели в оффшорных банках, заплатив налог по минимальной ставке. Во исполнение данного поручения Президента Госдумой России был принят Федеральный закон 30 декабря 2006 г. 269-ФЗ “Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами”. С 1 марта 2007 года и до конца 2007 года физические лица и индивидуальные предприниматели могут принести в банк тринадцатипроцентный декларационный платеж. Легализовать таким образом можно доходы, полученные с 1 января 2001 года до 1 января 2006 года. Платеж будет считаться своевременной уплатой налога.

Для устранения проблемы наследования капиталов, осевших в оффшорных зонах, Президент России предложил отменить налог на имущество, переходящее в порядке наследования. С 1 января 2006 года доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат в России налогообложению, за исключением доходов, полученных от авторских и лицензионных договоров.

“Черный” список Центробанка

Центральный банк России также озабочен выводом капиталов за рубеж. Банк России одним из первых начал составлять так называемые “черные” списки оффшорных зон (постановление Центробанка от 12 февраля 1999 г. 500-У). В настоящее время данное постановление еще действует, но сами списки уже отменены.

Остался единственный “черный” список Центрального банка, утвержденный указанием 1317-У от 7 августа 2003 года, содержащий определенный перечень государств. Но это указание Центробанка с приложенным списком касается только корреспондентских отношений российских резидентных банков с банками этих государств.

…и налоговых органов

Свой “черный” список имеют и налоговые органы России. Он состоит из двух групп государств. Во-первых, это государства, с которыми у России отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене налоговой информацией. Список составлен для того, чтобы налоговая служба могла контролировать заключенные сделки и, соответственно, величину удерживаемых налогов при перечислении доходов иностранным компаниям.

Во второй группе государств – оффшорные зоны, при заключении сделок с резидентами которых налоговым органам на местах предписано уделять повышенное внимание. Письмом МНС России от 27 марта 2002 г. ФС-6-26/ 360 сформирован довольно большой список государств, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Но с тех пор ситуация сильно изменилась, а список остался без изменений. Сегодня документ не отменен и существует как некая констатация факта на определенный момент времени. В тоже время налоговые органы на местах используют этот список, проявляя к сделкам с участием таких нерезидентов повышенное внимание и дополнительный контроль.

Налогообложение оффшорных компаний

У оффшорных и оншорных компаний, тесно связанных с российским бизнесом, время от времени возникает необходимость появления в России для работы на российском рынке. И, несмотря на то, что по месту своей регистрации (в оффшорных зонах) такие компании не несут обязанностей по уплате каких бы то ни было налогов, существуют случаи, когда и для компаний из неналоговых юрисдикций возникает необходимость уплаты налогов в Российской Федерации. К таким случаям действующее российское законодательство относит следующие:

— компания осуществляет деятельность непосредственно на территории России.

Таким образом, образуется постоянное представительство такой организации-нерезидента в налоговом смысле, и возникает обязанность постановки такой компании на учет в налоговом органе и уплаты соответствующих налогов.

— Компания владеет недвижимым имуществом на территории России.

В этом случае компания также подлежит постановке на налоговый учет. Возникает обязанность уплаты налога на имущество и других налогов.

— Компания владеет транспортным средством на территории России.

Такой компании также необходимо встать на налоговый учет и уплачивать налог на имущество, транспортный налог и другие налоги.

Трансфертное ценообразование

Еще один аспект, на который с неизменным постоянством обращают свое внимание налоговые органы при рассмотрении сделок с оффшорными компаниями, это вопрос трансфертного ценообразования – заключение сделок по цене, отличной от рыночной, но удобной дочерним структурам, взаимозависимым лицам по цене, установленной внутри группы компаний.

Проект закона, посвященный изменениям в области трансфертного ценообразования в России, разрабатывается уже несколько лет. По последним сообщениям Минфина России, принятие документа запланировано на 2008 год. Скорее всего, положения законопроекта будут вводиться поэтапно. В частности, согласование цены сделки и методики ценообразования вступят в силу с 2010 года.

“Отмывание” доходов

Говоря об оффшорных компаниях, нельзя не упомянуть в этой связи и о борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем. В Российской Федерации государственным органом, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, является Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.

В дополнение к Федеральному закону 115-ФЗ было принято большое количество подзаконных актов, определенная часть которых регулирует деятельность резидентных банков по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем.

О. Кутяева, юрист-аналитик GSL Law & Consulting

Оффшоры
Оффшоры (от английского offshore – “вне берега”, “вне границ”) – это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

Понятие офшор
Понятие оффшор начало употребляться у нас не так давно. Слово оффшоры не вызывает добрых чувств большинства обывателей. Впервые слово оффшоры, произведенное в Великобритании в 1723 году, изначально обладало привкусом негатива. Оффшоры – значит плохо. Однако свободные художники всегда выполняли заказы независимо от своего местонахождения. Вспоминая древних купцов, привозивших пряности и драгоценности из Индии в Венецию или Казань, никто не осмелится сказать, что их бизнес – оффшор. Мир покоится на том, что оффшорные счета , международные рынки существовали всегда.

Оффшоры и оффшорные зоны
Оффшорная зона – это независимое государство или территория другого государства с некоторой степенью автономии, чьё законодательство позволяет существование юридического лица со значительными налоговыми льготами. Такие льготы чаще всего заключаются в полном отсутствии налогов при выполнении определённых условий. В некоторых же странах налоги взимаются, но по ставкам до 10% от чистой прибыли, т.е. в несколько раз меньше стандартных ставок большинства стран (в Европе налоги на чистую прибыль составляют в основном 25-50%, в США, для обыкновенных корпораций, 15-39%). Страна регистрации взимает плату за регистрацию и фиксированную ежегодную пошлину (как правило, небольшую). Кроме того, необходимо платить гонорар местной администрирующей компании за надлежащее оформление регистрации, предоставление юридического адреса, выполнение обязанностей агента и т.п.

Преимущества оффшорных компаний в условиях кризиса
Одним из преимуществ работы с оффшорными компаниями является возможность успешно использовать целый ряд оффшорных схем, позволяющих свободно перемещать свои средства и использовать все соответствующие преимущества.
Вы можете вести деятельность по всему миру, открывать филиалы, представительства, дочерние компании, совместно с кем-либо учреждать новые компания или покупать доли в них. Открывать оффшорные счета любых типов по всему миру, заключать любые типы контрактов, инвестировать свои средства, играть на бирже или на валютном рынке, а главное – это получать прибыль, сведя налогообложение к минимальному уровню или же и вовсе не уплачивать никаких налогов. При работе с оффшорами нет необходимости проводить ежегодный аудит или сдавать бухгалтерскую отчетность.

Минимизация налогообложения в оффшорах
Оффшоры.ру – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы оффшоров – нерезиденты этих стран. Таково требование стран, где разрешена Регистрация оффшор. Как правило, в этих странах очень низкое или отсутствует налогообложение оффшоров ( оффшоры выплачивает только ежегодный сбор).
Образуя оффшоры, предприниматель может значительно и совершенно законно минимизировать налогообложение его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и оффшора можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

Задать вопрос.
В силу ограниченности по времени, крайне тяжело осветить в рамках однодневного семинара все многообразие вопросов, которые могут возникнуть у “осведомленного” слушателя. Однако если Вы пришлете свой вопрос заранее (за 3 дня до семинара), мы сможем включить его в программу выступления “профильного” докладчика или организуем индивидуальную консультацию с нашими консультантами. Для этого просто заполните соответствующее поле регистрационной формы [ЗАДАТЬ ВОПРОС ОТПРАВИТЬ ЗАЯВКУ]

Семинар проводится с 10-00 до 15-00, 2 кофе-брейка.

Мировое анти-оффшорное противостояние. Последние события. Политика ФАТФ, ОЭСР
Отношение к льготным налоговым зонам в мире в последний год; Борьба с оффшорными зонами и «отмыванием денег» со стороны международных организаций; FSF: первый «черный список» и общее определение оффшорного центра; ФАТФ: борьба с легализацией преступных доходов. 40 рекомендаций ФАТФ. «Чёрный список» ФАТФ (NCCT list). Страны, оставшиеся в списке на настоящий момент; ОЭСР о финансовых правонарушениях и «нечестной налоговой практике». «Черный список» ОЭСР. Страны, исключенные из списка до его обнародования. Санкции за непредставление странами, содержащимися в «черном списке» ОЭСР, планов исправления собственного законодательства. Страны, признанные ОЭСР как принявшие достаточные меры для исключения их из «черного списка» на настоящий момент

Сергей Панушко
Юрист GSL Law & Consulting

Анти-оффшорное противостояние в Российской Федерации: изменения в законодательстве и правоприменительной практике. Позиция налоговых и таможенных органов, судебная практика
Общая направленность политики государства при определении правил “игры” с оффшорами; Российские налоги для компаний из неналоговых юрисдикции. Практика работы налоговых органов РФ; Трансфертное ценообразование и взаимозависимые лица; Экспортно-импортные операции с участием оффшоров. Таможенный аспект; Валютный контроль. Борьба с легализацией преступных доходов. И прочие “красные флажки”

Сергей Панушко
Юрист GSL Law & Consulting

Британские Виргинские острова (BVI): новое законодательство, новые структуры, новые требования к учредительным документам
Новое законодательство: принципиальные изменения или несущественные поправки?; типы компаний, процедуры создания и порядок администрирования; приведение в соответствие с новым законом учредительных документов существующих компаний; соблюдение конфиденциальности в новых условиях.

Анна Портнягина
Юрист
GSL Law & Consulting

Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: Налоговые последствия
Изменение порядка определения резидентности для целей применения DTA; компании с двойной резидентностью; management and control test в соответствии с модельной конвенцией OECD и судебной практикой. Дополнение к определению термина «Постоянное представительство». Статья 6 «Доходы от недвижимого имущества» и Статья 13 «Доходы от отчуждения имущества» – анализ вариантов использования Кипрских компаний в сделках с недвижимым имуществом после вступления протокола в силу; альтернативные варианты для осуществления операций по реализации недвижимого имущества; сравнительная характеристика. Изменения в статье «Дивиденды» – налогообложение ЗПИФН при осуществлении промежуточных выплат, реализации и погашении паев; тенденции работы налоговой инспекции в регулировании вопросов налогообложения. Анализ статьи «Ограничение льгот» – возможные последствия для схем оптимизации налогообложения. Статья 27 «Помощь в сборе налогов» и статья 26 «Обмен информацией»

Кипрская компания Shades of Cyprus пытается отсудить $100 млн

Сегодня Арбитражный суд Москвы вернется к рассмотрению иска кипрской компании Shades of Cyprus Ltd. к Сбербанку России. Цена вопроса высока – более 3 млрд. рублей (это около $100 млн). Это сумма банковской гарантии оферты компании «УРАЛХИМ» о выкупе акций подмосковного предприятия «Воскресенские минеральные удобрения».

Летом прошлого года «УРАЛХИМ» приобрел 71,72% акций «Воскресенских минеральных удобрений», после чего в соответствие с действующим законодательством миноритариям была направлена оферта, гарантию по которой обеспечивал Сбербанк России. Миноритарные акционеры, среди которых были компания «ФосАгро» и какая-то оффшорная структура, вовремя подали заявления о продаже своих акций. Однако еще один оффшор – компания Shades of Cyprus Ltd в срок этого сделать не успела. Сейчас Shades of Cyprus Ltd. по-прежнему является владельцем около 25% акций «Воскресенских минеральных удобрений», стоимость которых оценивается как раз в $100 млн. Кипрский оффшор такой расклад не устроил, и в марте этого года компания обратилась в Арбитражный суд Москвы с иском к Сбербанку России.

Сама ситуация с претензиями никому не известной оффшорной компании к крупнейшему финансовому институту страны выглядит, по меньшей мере, странно. Намерения Shades of Cyprus Ltd. были бы вполне понятны, а действия выглядели бы логично, если бы компания подала иск к «УРАЛХИМу», который отказал миноритарию в выкупе акций. В отношениях между продавцом и покупателем акций Сбербанк всего лишь гарантирует платеж – в случае, если до него дойдет дело.

Теперь получается, что этот никому не известный оффшор, зарегистрированный на Кипре, может лишить Сбербанк $100 млн. Что будет с этими деньгами дальше – совершенно очевидно: они просто растворятся на счетах кипрской компании и станут недоступны в случае, если в будущем кто-то захочет оспорить какие-либо судебные решения в будущем.

Кто же реальный истец, кто стоит за анонимным оффшором, требующим от Сбербанка выплаты $100 млн? Юристы «ФосАгро», владельцем которого является член Совета Федерации от Мурманской области Андрей Гурьев, ранее не раз заявляли, что представляют интересы Shades of Cyprus Ltd. как миноритария «Воскресенских минеральных удобрений». И совершенно очевидно, что «ФосАгро» и Shades of Cyprus Ltd. – не просто партнеры, а, в общем-то, одна структура, подконтрольная сенатору Гурьеву. То, что кипрский оффшор – подставная компания, пустышка, говорит и само ее метафоричное название, которое можно перевести как «тени» или «духи» Кипра. В общем, призрак сенатора Андрея Гурьева ясно просматривается за всей этой историей.

«Воскресенские минеральные удобрения» для сенатора Гурьева уже давно кость в горле. Когда-то холдинг «ФосАгро» владел этим предприятием и проводил там поистине мародерскую политику. Вся деятельность завода была переведена «ФосАгро» на процессинговые схемы, то есть предприятие не являлось хозяином произведенной продукции, оно отдавало ее холдингу за бесценок. В результате завод несколько лет сидел на голодном пайке, средства на ремонт и модернизацию цехов не выделялись. Когда оборудование и цеха обветшали, а на рынке начался спад, ОАО «ФосАгро» продало «Воскресенские минеральные удобрения».

В прошлом году холдинг «ФосАгро» чуть было не задушил предприятие высокими ценами на монопольное сырье – апатитовый концентрат производства ОАО «Апатит» (входит в «ФосАгро»). Чтобы не разориться, завод был вынужден прекратить потребление нерентабельного сырья, и чуть было не встал. Сейчас «Воскресенские минеральные удобрения» пытаются через суд заключить с монополистом долгосрочный договор поставки сырья по цене, рекомендованной Федеральной антимонопольной службой (ФАС). Поскольку «Апатит» каждый раз оспаривает постановления судов в пользу предприятия в вышестоящих инстанциях, то дело в настоящее время уже дошло до Высшего арбитражного суда.

Иск Shades of Cyprus Ltd. к Сберегательному банку России – это очередной приступ Андрея Гурьева. На что рассчитывает сенатор – не понятно. Сбербанк России – это не какой-нибудь коммерческий банк средней руки, сейчас на Сбербанке лежит колоссальная нагрузка, связанная с необходимостью сохранения стабильности всей финансовой и банковской системы страны. В сентябре этого года экономисты предсказывают новый виток финансово-экономического кризиса, а это значит, что российские банки опять столкнутся с нехваткой ликвидности, восполнять которую предстоит, в том числе и Сбербанку России. Помощь Сбербанка требуется сейчас не только финансовым институтам, но и предприятиям реального сектора. В этих условиях претензии какой-то неизвестной оффшорной компании на $100 млн из государственных средств выглядят как откровенная диверсия.

Виталий Загвоздкин